独立学院审计的特点和主要问题

　　这篇审计师职称论文发表了独立学院审计的特点和主要问题，随着数据越来越多, 原有的手工作业已经无法满足现存的审计工作。政府审计工作在运用大数据审计的过程中也难免会出现一些与原有审计方法所不一致的方面, 这是必然的也是不可避免的。论文主要研究了新时期独立学院内部审计的创新发展，并提出了相应的发展建议。

　　关键词：审计师职称论文,独立学院;内部审计;创新

　　一、独立学院的主要特点分析

　　独立学院是一种特殊的高等教育学院机制，它与普通的学院有着相当大的区别，并且独立学院有着较高的独立性，与普通高校与民办高校没有直接的联系，这一学院机制的设置，本质上是为了迎合当前的国情发展，它本身较为全面科学，而且其中所涉及到的许多内容都有着明显的独立性特征。从本质上而言，独立学院依旧是社会公益事业。与现如今的公立学校相比较，独立学院的开设主体和组织管理结构都较为独特，在具体的分析过程中，可以发现独立学院的特点主要集中在以下两方面的内容上:

　　第一，独立学院在招生体系上已经获得十分健全的发展，尤其是在近些年的优化过程中，开始广泛涉及一些学院教育招生体系和财务管理机制，并且能够独立地颁发证书。而在最初的独立学院发展过程中，它所具有的独立学院特征并不是十分明显，仅仅能够从事独立的招生工作，无论是教育工作的开展，还是证书的颁发，都由相关部门负责，甚至没有实际的开展方向。但是在现阶段的发展过程中，福利学院已经开始广泛地开设主体，管理机制和资金来源也变得较为自主，能够独立地颁发毕业证书。同时，在主体地位上也发生了改变，已经有能力独立承担不同的民事责任，因而相应的发展也变得较为科学有效。

　　第二，独立学院的组织结构与普通院校有着非常大的区别，它通常都会采取以董事会为核心的领导责任机制，而董事长则是整个独立院校的主要决策机构，需要对院校负责，并安排相应的工作内容。在这样的经济机制下，许多人都认为独立学院应当具备经济盈利特征。但是它并不是私人单位，依旧是社会公益性单位，而且相关责任人也比较多，除了董事长以外，还包括院方代表和社会投资人，他们都对院校的事宜有着直接的决定作用[1]。

　　二、独立学院内部审计存在的主要问题

　　(一)基础的内部审计结构不是十分完善

　　独立学院所拥有的组织结构与普通高校的内部审计结构有着相当大的区别，虽然名义上的最高负责人是董事会，但是董事会在内部审计结构上并没有太大的决定权，而真正负责内部审计的往往是社会投资方。这样的状况直接导致许多独立学院的董事会形同虚设，没有实际的作用。虽然在近些年的发展当中，董事会也参与了更多的工作内容，但是所涉及的院校工作并不是十分完善，尤其是内部审计上，几乎没有太多的管理内容。

　　而如果将院校的内部审计完全交给社会投资方进行处理，又容易导致内部审计出现较多不合理的状况，无法充分迎合学院的实际发展状况。同时，领导层面的组织机构也会对内部审计结构形成直接的影响，所影响的内容不仅仅包括学院的各种决策，还包括院校内部审计的准确有效性。除了董事会以外的结构设置容易对院校内部审计形成影响以外，内部审计结构自身的设置也会影响到内部审计的最终效果。独立院校往往设置较少的内部审计人员，一些院校甚至将审计人员归入财务部门，这样的内部审计体系往往十分混乱，甚至没有明确的岗位划分，内部审计形同虚设，应有的监督和评价作用难以有效发挥，导致整体的工作效率非常低下[2]。

　　(二)内部审计人员缺乏风险意识

　　独立学院是一种全新的办学模式，并且本质上属于高等院校，它在办学的过程中，容易涌现出非常多的风险，这些风险主要来自于财务方面和发展方面。对于独立学院的经营而言，它需要有一定的资金来源，而社会投资属于它最为核心的经济来源，这部分经济仅仅用于基础的建设支出，后期的学生学费则会转化为院校持续运营的主要资金。

　　社会投资方之所以会对独立院校进行投资，主要原因是由于自己想要获得更大的经济效益，如果在实际的独立学院运营过程中，并没有获得相关的效益，他们将失去信心，进而减少对学院资金的投入。而对于学院的盈利和亏损，主要通过内部审计来进行计算和规划，并且审计结果也将直接决定着最终的决策方向。现阶段的独立学院，如果内部审计人员没有明确的风险意识，对于不同的支出不进行过多的考虑，往往导致审计结果有较大的错误出现，不利于为接下来的院校决策提供依据[3]。

　　(三)内部审计缺乏有效的监管

　　大多数的独立学校在新时期的发展当中，为了迎合财务审计的需要，积极建设了审计部门，并且设置了专门的审计岗位，便于展开合理有效的内部审计，可以对院校的一些重大项目以及专项内容进行审计，但是并没有涉及到院校的整体财务状况，所进行的审计也十分有限，有时候会覆盖到定期审计，有时候仅仅包括不定期的审计，很难出现内部控制系统审计。而且，许多内部审计都没有明确的监管方式，在进行审计的过程中也表现出了相当强烈的随机性，可以由审计人员进行盲目的审计操作，即便一些操作不合理也不会有太多的人加以追究，进而容易呈现出大量的差错，无法做到及时发现，给予了许多人徇私舞弊的机会，不利于内部审计的有效性拓展。

　　三、独立学院内部审计体系的全新构建

　　在新时期的独立学院内部审计体系构建过程中，独立学院应当从多个方面出发，注重于科学构建完善的独立学院内部审计体系，提高内部审计的科学有效性，为学院的审计决策提供准确的信息依据。

　　(一)优化基础的内部审计环境

　　对于现如今的独立学院发展而言，组织结构特征和责任分配属于最为基础的内容，这些内容的完善，可以保障独立学院运行状态较为合理。现如今，独立学院的董事会所负责的内容仅仅是独立学院的经费筹措以及各项规章制度的设置，而学校的日常管理以及活动开展都是由校园的管理者负责，董事会无权进行这些事宜的干涉。在对内部审计环境进行优化的过程中，独立学院应当明确内部审计工作的重要性，设置合理的审计部门，并建设最为良好的内部审计环境，避免出现重复审计、审计困难等状况，容易影响到最终的审计结果[4]。

　　(二)加强审计风险方面的评估工作

　　新时期的独立学院发展，需要积极加强对审计风险的关注度，努力对现有的风险进行识别，并针对不同的风险采取科学的防范措施，采用最为有效的风险评估方法，建立良好的风险防范体系，准确分析当前审计工作存在的风险内容，避免审计风险形成较大的影响。同时，在审计风险的合理应对当中，评估工作属于十分有效的方法，通过合理的评估工作开展，能够准确判断当前的内部审计存在哪些风险，又该采取什么样的方式加以应对，实际的效果相当良好，有助于提高审计质量，优化审计效果。

　　(三)优化内部审计活动形式

　　独立学院在创新内部审计的过程中，必然需要加强对内部审计质量的重视度，注重于规范当前的内部审计机制，积极优化内部审计流程，进而提高内部审计的科学合理性。对于一些不合理的内部审计活动形式，需要给予迅速的优化操作，并且需要多方面满足当前内部审计的活动要求，不能过于复杂，也不可以过于盲目，否则容易导致审计结果的差错较大[5]。

　　(四)加强内部审计部门与各部门之间的信息沟通

　　传统的独立学院内部审计工作开展，之所以在审计机制上存在相当大的问题，主要是由于内部审计部门与各部门之间的信息联系沟通不畅，不仅浪费了人力物力资源，而且使得人们的审计积极性持续走低，审计结果不尽人意。为了合理应对这样的状况，需要在新时期全面加强内部审计部门与各部门之间的信息沟通，确保它们的工作拥有较为密切的配合度，提高工作效率。

　　四、提高独立学院内部审计质量的主要办法

　　(一)加强对审计工作的重视度

　　要想在新时期全面有效地提高独立学院内部审计质量，独立学院的领导必然需要对自身的思想进行优化，重新认识内部审计工作，正确看待内部审计在当前学院工作开展当中的重要作用。内部审计对于独立学院的治理是非常基础的内容，这一内容的存在，要求学院加强内部审计部门建设，注重于审计部门工作的科学优化。

　　同时，学院应当要求内部审计部门定期地汇报审计状况，对于在审计过程中出现的问题需要给予迅速有效的反馈，便于进行针对性处理。如果出现了一部分徇私舞弊的人员，需要给予较为严厉的处罚，坚决维持公正公开的工作方法。此外，学院应当对内部审计人员的事业发展表示关心，尽可能为内部审计人员提供相关的升职空间，进而提高他们的工作积极性，给予他们较高的工作希望，有利于持续优化内部审计水平[6]。

　　(二)健全学院内部审计体系

　　当前形势下的独立学院发展，面临的外界挑战非常多，无论是教育领域的改革，还是学院的自身发展，都给它形成了较大的挑战，在应对这些挑战的过程中，内部审计属于基础的决策依据。独立学院应当根据自身的办学特点，充分结合高校的内部审计内容，制定最为合理的内部审计标准，并展开高效的审计操作规范。在具体的内容约束上，可以规范审计结构的审查项目以及审查的目标，并要求监管人员对审计过程进行监管，避免出现环节遗漏的状况。在健全学院内部审计体系的过程中，还需要考虑到当前审计体系存在的主要问题，采取有效的措施加以应对，提高审计效率，优化审计质量。

　　(三)提升内审人员自身素质，改变审计方式

　　独立学院的内审人员一般配备少，而应对审计业务和对象范围越来越广泛和复杂，在这样的条件下要发挥内部审计的作用，尤其需要提高内审人员的自身素质，加大专项教育培训项目，让内审人员接受系统化、结构化和专业化的学习，提升审计人员的综合素质和能力，同时，审计人员要适应新常态，践行新理念，主动走进课堂，走向师生，对审计对象发生的变化用新的标尺进行分析和判断，改变现有的审计方式，通过信息化建设创新审计方法，以提升审计质量。总体而言，作为新时期全新的办学形式，独立学院内部审计存在的问题非常多，有待于采取一些针对性的措施进行持续的优化和改善，对于传统内部审计机制存在的不足之处，也需要分别采取一些创新手段，形成不一样的审计机制，内部审计机构整体审计能力的提升才能有效地改善最终的审计效果，从而为独立学院的发展提供有强有力的数据支撑的预测和合理化建议，高效服务于独立学院的发展战略。

　　【参考文献】

　　[1]董志发，邓平.高校独立学院审计工作的重点[J].湖北经济学院学报(人文社会科学版),2013(05).

　　[2]孙丽华.独立学院会计专业《内部审计学》教学改革探索[J].教育教学论坛,2013(12).

　　[3]马玉娟,昝文华.独立学院审计教学中存在的问题及应对方法探讨[J].才智,2014(05).

　　[4]刘敏.独立学院内部审计现状分析与对策——以广西为例[J].行政事业资产与财务,2015(19).

　　[5]管小敏.独立学院内部审计监督研究[J].教育财会研究,2014(05).

　　[6]杨春平.审计委员会制度与独立学院治理创新[J].教育财会研究,2011(05).

　　作者：罗明

　　推荐阅读：《审计月刊》(月刊)创刊于1984年，是由湖北省审计科研所主办的审计专业刊物。主要报道党和政府有关审计工作的方针、政策、任务，开展审计理论和实践的探讨，交流审计工作经验，介绍审计案例和国内外审计资料。荣获中文核心期刊(1992)。

转载请注明来自发表学术论文网：http://www.fbxslw.com/jjlw/16866.html