红石林业公司短期偿债能力研究

　　摘要：吉林省红石林业公司是以森林经济为主经营的国有企业。本文通过相关财务数据的比率分析，发现其在短期偿债能力上的不足，并提出建议。

　　关键词：红石林业,比率分析,短期偿债

　　会计师评职论文范文：浅谈企业会计监督

　　摘要：企业会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分，对于维护企业所有者权益，解决企业会计信息失真等问题，以及规范社会主义市场经济秩序都有着重要的意义。文章通过分析企业会计监督中存在的问题及形成的原因，探索构建更为规范和有效的会计监督体系，以加强企业的治理与发展。

　　关键词：会计监督,监督体系

　　1公司现状分析

　　1.1简要资产结构

　　2018年货币资金16700.93万，比例17.10%、2017年15826.53万，17.60%;2018年其他应收款24583.63万，比例25.17%、2017年17997.48万，20.02%;2018年存货12030.85万，比例12.32、2017年10795.34万，12.01%;2018年流动资产合计62598.81万，比例64.09%、2017年54321.42万，60.42%。企业的资产结构会影响企业的短期偿债能力，企业资产中的流动资产的增加会提高企业的短期偿债能力，流动资产中不同项目的同等变化对短期偿债能力影响不同。

　　1.2简要负债结构

　　2018年短期借款6900万，比例9.58%、2017年17900万，27.74%;2018年其他应付款29348.92万，比例40.74%、2017年26109.99万40.46%;2018年流动负债合计50490.85万，比例70.09%、2017年47393.99万，73.44%。负债结构影响企业的短期偿债能力，同时，企业负债中的流动负债的比重增加，会使企业的短期偿债能力减弱，红石林业的负债结构不合理，不能使企业通过长期负债来降低资本成本。

　　1.3简要短期借款结构

　　2018年保证借款69，00万，信用借款139，00万;2017年信用借款40，00万。红石林业信用借款处于下降的趋势，而保证借款则在逐渐增加。说明公司的资金较比之前更充足，但保证金借款的增加，可能预示着公司的信用能力下降，见之于流动负债的增加，表明企业的短期偿债能力减弱。

　　2利用相关财务指标分析短期偿债能力

　　2.1流动比率

　　是指流动资产在流动负债中所占的比例，这意味着企业将短期流动性资产转化为现金，以偿还短期企业债务。2018流动比率：62598.81/50490.85=1.24;2017流动比率：54321.42/47393.99=1.15。由1.15增长到1.24，增长速度比较快，可见红石林业把握了现金和负债之间的平衡关系，企业具有一定短期偿债能力，但企业也可以在适当通过举债和加速资金流转，继续提升短期偿债能力。2.2速动比率是指在流动资产中将存货去除，在其流动负债中所占的比例。

　　2018速动比率(62598.81-12030.82)/50490.85=1.002;2017速动比率(54321.42-10795.34)/47393.99=0.918。小于1到大于1，说明偿债能力在增强，但流动资产中货币资金和其他应收款占比较大，货币资金由集团统一调配使用，其他应收款也是主要对集团公司内部往来款，所以偿债能力受到限制。

　　2.3现金比率

　　是指企业可以使用现金的能力，是其偿还债务的能力。

　　2018现金比率16700.93/50490.85=0.33;2017现金比率15826.53/47393.99=0.33。2018年与2017年持平，无变化趋势，说明公司的短期偿债能力比较好且相对稳定，但仍然有较大提高偿债能力的发展空间。

　　2.4存货周转率

　　是指销售成本与平均存货的比值。2018年存货周转率13440.28/12030.85=1.12;2017年存货周转率7684.44/10795.34=0.71。小于1到大于1，提升幅度较大，存货周转能力在增强，但仍需继续提高，减少库存数量，进而增加了资产的利用效率。

　　3红石林业公司短期偿债能力存在的问题

　　3.1流动资产结构不合理

　　红石林业流动资产中其他应收款和存货占比较高，分别是25.17%、12.32%，且近年呈增长趋势，其他应收款增长率高达36%;存货增长率高达11%。其他应收账款与现金相比，收回存在一定风险，依赖于销货商的信用;存货的变现需要一定的时间，并且存货的处理依赖于公司的产品在市场中的地位。公司资产的流动性处于下降的趋势，不利于公司的长远发展。

　　3.2流动负债数额大

　　2018年红石林业流动负债50430.85万元，占比70.09%，2017年为47393.99万元，占比73.44%，虽然占比下降，但数额依然较大，红石林业的负债结构不合理，不能使企业通过长期负债来降低资本成本。

　　3.3营业成本高

　　2018年营业收入10360.67万，2017年7537.47万;2018年营业成本13440.28万，2017年7684.44万;2018年净利润228.05万，2017年876.37万。营业成本由7684.44万增长到13440.28万。近三年的营业成本一直较高，甚至比营业收入还高，造成企业利润减少，从而使企业用于再投资或流动资产中现金项目的减少，其短期偿债能力在减弱。影响企业利润的主要因素是补贴收入，这对于公司经营发展是非常不利的。

　　4提升红石林业短期偿债能力的建议

　　4.1调整流动资产的结构

　　其他应收账款的收回存在一定风险，依赖于销货商的信用及能力。存货是对企业资金的占用，若存货不能及时售出转换成现金，会造成企业流动性风险。公司要合理预测市场需求，根据订货量进行生产，产品下生产线后，在最短的时间内交于销售商进行销售。进行原材料以及产品存货的控制，避免因存货不足而造成客户流失。

　　4.2减少流动负债并优化债务结构

　　红石林业公司的流动负债居高不下，经营风险不断增加。可以改进生产方式，降低资本消耗，促进生产的发展，提升竞争能力。在优化负债的结构方面，可以适度增加长期负债，减少对短期负债的依赖，应科学合理使用举债资金，提高企业偿债能力，合理利用财务杠杆提高企业的利润。

　　4.3控制营业成本

　　企业要改革生产方式，提高生产效率，降低产品次品率，提高产品质量。提高服务质量，满足消费者的需求，在行业中树立良好的品牌，逐渐扩大市场份额。实施有效的营业成本控制制度，提高利润水平。企业目标必须明确界定，为创造良好的企业激励创造有利条件，采取有效的措施，确保工作人员的薪酬达到目标和实现的目标。

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