东莞市财政税收政策分析

　　摘要：当前，税收优惠激励效应则随着创新流程的推进不断上升，并在成果转化阶段集中凸显;股权激励和债权激励在研发投入阶段表现出一定的抑制作用，但在研发产出和成果转化阶段激励效应显著，并且股权激励效应大于债权激励效应。本文以东莞市财政激励政策对企业研发效率的影响分析作为论文选题，旨在分析当前东莞市的税收政策环境，对并科技研发等领域的影响进行深入分析。

　　关键字：税收;优惠;创新

　　一、引言

　　从当前我国创新环境来看，政府和市场是提供创新资本的主要来源。首先，政府通过财政工具为我国企业研发创新提供了一定的政策优惠来激励企业创新，包括能够直接对企业研发进行财政补贴、间接针对企业研发配套税收优惠或税收返还政策。

　　二、东莞财政税收政策与研发投入

　　(一)政策扶持

　　当前，东莞政府大力引导龙头企业在实施多元化和跨行业、跨区域、跨所有制发展上有所突破，以产权制度改革为核心，通过资产重组兼并、股份合作和产权置换等形式，加大龙头企业的战略性调整和重组力度。利用政府主动调节和市场经济手段相结合，推动有效和最优的产业资源向龙头企业集中,享受全市300家大型企业同等的办事服务和优惠政策。

　　(二)高新技术产业产值增长快速

　　东莞市的高新技术产品主要集中在电子与信息技术、光机电一体化技术、新能源高效节能技术、新材料技术等4个领域。

　　单位：亿元表一：高新技术产业产值增长

　　(三)高新技术研发企业数量增长迅速

　　截至2015年底，东莞市有985家国家级高新技术企业和6家国家级科技企业孵化器。2016年，有2028家国家高新技术企业和8家国家级技术企业孵化器。2017年，有4000家国家高新技术企业和11家国家孵化器。高新技术企业遍及航空航天技术，电子信息技术，生物与新医学技术，新材料技术，高新技术服务业，新能源与节能技术，资源与环境技术，高新技术等八个领域，科技转型的传统。

　　(四)高新技术产业规模迅速扩大

　　2015年，东莞高新技术制造业实现工业增加值10085.10亿元，同比增长10.2%，比规模以上工业企业增速高5.6个百分点。高新研发技术制造业增加值占规模以上工业的比重。可以看出，高新技术产业已发展成为促进城市整体工业增长，带动城市整体经济复苏的骨干力量。

　　三、东莞财政税收投入与研发

　　(一)科技兴贸资金投入不足

　　虽然在1999年就已经开始实施科技兴贸战略，并且东莞不断推进科技兴贸相关工作，但至今与一些兄弟省份相比差距较大，没有设立科技兴贸专项计划和科技兴贸专项资金。同时未建立健全多渠道投入机制。

　　(二)科技兴贸环境体制建设相对滞后

　　政府在科技兴贸工作过程中没有完全发挥管理协调功能作用，政府财政没有足够支持高新技术产业发展的重要领域和升级关系产业;鼓励和支持高新技术产品出口的政策落实不到位;企业融资难，直接导致企业扩大出口和提高产品竞争力战略实现的瓶颈，没有合理健全的投融资机制，无法满足企业融资需求。

　　(三)高新技术产品出口比重不高

　　低技术含量、低附加值的劳动密集型加工产品在东莞对外贸易结构中占比很大，在以高科技产品领域的国际竞争中没有明显的优势。虽然近年来东莞优化和升级了出口产品结构，但劳动密集型和资源密集型产品依然是出口产品的主力，如石材、鞋类、纺织和服装。高技术含量和高附加值商品在所有出口产品中的占比依然很低。高新技术产品出口尚处于起步阶段，对出口的拉动作用尚未充分发挥。尽管东莞政府提出并实施一些相关的政策进行引导和鼓励，并且东莞高新技术企业发展的基础相对较好，但东莞高新技术产品出口总量依然和一些发达省份相比有一定差距。

　　四、增强研发效率的相关政策

　　(一)加大科技研发投入力度

　　为了更好地执行科技贸易战略，不仅有必要增加政府对科技的投入，而且有必要进一步扩大企业的融资渠道，增加对科技研发的投入。首先，建议东莞市政府设立科技贸易专项资金，支持东莞市科技贸易项目，这个专项资金主要是作为支持高新技术出口产品研发所适用。，并且这个研发技术支持专利申请和实施、以及相关的质量体系认证等。通过财政资金投入，从而营造良好的研发环境，更好地促进研发效率的提高，更好地建立有效的科技研发服务体系。二是大力地鼓励以及支持有条件的科技发展企业，助力中小科技发展公司进行规模壮大及上市，从而能够吸引更多的社会资金进来，投资于高新技术产业的发展。最后，通过建立政府服务和指导，使到申请财务补贴的研发公司、或者研发项目进一步地得到项目评估，信用担保，银行贷款和社会融资。

　　(二)建立和完善各级各类生产力促进机构

　　鼓励和支持社会力量，创建多层次，多类型的技术中介机构。加强区域生产力促进机构和行业生产力促进机构的建设。这两个优点是互补的，资源是共享的，并且形成了网络化的服务协作。发挥各级政府的主导作用，完善全省各级生产力促进机构，有选择地在一些合格县(区，县级市)建立生产力促进机构;在高科技工业开发区和私人科技园区。与各大科技园等科技园区建立生产力促进机构;配合我省专业镇技术创新试点项目的实施，完善相应的专业镇生产力促进机构或为区域集群经济服务的生产力促进机构。

　　集中精力建设20个生产力促进中心，具有强大的服务能力，独特的功能和当地或行业的显着优势。逐步建立覆盖全省的生产力促进中心网络，服务于中小企业，技术创新服务中心(包括专业和综合孵化器)为高科技企业，技术交易市场网络，促进科学转型和技术成果，以及科技评估中心网络。科技信息中心网络，技术产权交易网络，专利局网络等，促进科技成果产业化。

　　五、结束语

　　综上所述，税收优惠激励效应则随着创新流程的推进不断上升，并在成果转化阶段集中凸显;股权激励和债权激励在研发投入阶段表现出一定的抑制作用，但在研发产出和成果转化阶段激励效应显著，并且股权激励效应大于债权激励效应。但是，企业研发创新过程是一个复杂的系统，单纯依靠政府激励是不够的，市场资源无论在规模和效率上都比政府资本更具有优势，所以建立健全市场资本的进入和退出机制，解决信息获取环节造成的信息不对称问题，加强企业研发与金融市场的融合。

　　参考文献：

　　[1]侯世英,宋良荣.财政激励、融资激励与企业研发创新[J].中国流通经济,2019,33(07):85-94.

　　[2]侯艺轩.税收优惠、财政补贴政策对企业研发的激励效应差异分析[D].山东大学,2019.

　　作者：谭春媚

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