浅析经济责任审计风险成因与防范

　　摘要：经济责任审计是具有中国特色的一项审计制度，经过长期的探索实践，尤其是近年的快速发展，目前已进入全面推进、稳步发展的阶段，呈现出加速发展的良好态势，已经成为领导干部监督管理、预防和惩治腐败行为、加强党的执政能力建设的重要制度组成部分;成为加强权力制约和监督，促进领导干部树立正确的政绩观、事业观、工作观的有效手段。文章对履行党政领导干部经济责任审计可能存在的风险影响因素进行分析，提出防范经济责任审计风险的对策和措施，希望对经济责任审计业务的良好发展提供借鉴和帮助。

　　关键词：经济责任;风险防范;审计

　　1 经济责任审计风险的主要成因

　　1.1未按规定实施必要的审计程序

　　经济责任审计师对被审单位前任负责人任职期间其所在企业(机构)资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，有关内部控制和风险管理制度的建立和执行情况、重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和集团相关规章制度情况进行的监督和评价的活动。其时间跨度可能非常长，审计覆盖面非常广，专业性也非常强，需要实施大量的审计程序进行取证核实，比如采用分析复核、现场询问查证、重点抽样等方法，结合会计核算系统查看科目明细账、凭证分录，并进行分类汇总、筛选抽样等。如果审计人员在审计时因疏忽、不重视等主客观等原因没有严格实施必要的审计程序，该访谈没有访谈、该银行函证的没有银行函证，审计人员就无法获得充分、必要的审计证据，审计结论的准确性、客观性也无法得到有效保证。这是经济责任审计工作最根本的风险。

　　会计师评职知识：会计师期刊征稿论文要求

　　1.2被审计单位提供资料不及时、不全面

　　因经济责任审计涉及面非常广，需要搜集大量的资料进行佐证，这包括企业基本情况资料，如企业组织结构、资本结构、经营业务构成、重要资产产权证明、重要投资合同、贷款合同、主管部门有关政策批文等;有关管理制度，如公司章程及相关议事规则、内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等内部管理制度及执行情况;领导人员任职、免职有关文件，任期内领导职责分工文件、年度绩效目标、工作计划、工作总结、年度经济分析报告;重大决策事项有关的文件及会议纪要、决议;任期述职报告;任期内企业的财务会计资料及有关审计报告、管理建议书等。如果由于沟通不当，被审计单位在提供上述资料和数据过程中不实事求，选择性地提供材料，或是采取“挤牙膏”式的工作态度，这种情形下就会严重影响审计人员的工作效率和专业判断，发表与事实真相差异较大或与履职情况不相符合的审计评价和结论。

　　1.3缺乏规范、系统的评价标准

　　审计评价是领导干部经济责任审计的核心。目前用以规范经济责任审计的法规文件尚未形成标准化规范体系，制约了审计评价职能在经济责任审计中作用的发挥。由于没有统一的、可操作性强的评价标准，致使审计评价不规范，存在一定随意性。其次，受主观因素影响，对同一审计事项可能得出不同的审计评价。再加上外部经济环境的复杂性、多变性，在界定领导干部所负责任上，界限较难划分。

　　1.4缺乏明确经济责任的划分

　　经济责任审计人员针对被审计单位进行审计工作时，不仅需要依靠自身专业知识，还需要根据单位或被审人的实际情况做出恰当分析。例如被审计部门之间为了维护自身的利益是否出现经济责任相互推诿的情况，会不会将责任转移到其他部门或个人身上等，都需要审计人员做出正确评价。分析为何出现以上经济责任审计风险，主要原因是由于各部门之间经济责任划分不够明确导致的。

　　2 经济责任审计风险的防范对策

　　2.1建立审计质量控制制度，保证审计程序得到严格执行

　　审计质量控制是为实现审计质量目标，依据审计标准对审计项目实施全过程质量管理的整体活动，它包括对审计人员的控制，如审计人员独立性、审计人员专业胜任能力的控制等;以及对审计作业过程的控制，比如做好审前调查、重视审计计划和审计方案、强化审计实施过程管理等，尤其审计过程控制是确保审计质量、降低审计风险的中心环节。建立审计质量控制制度，就是要强化经济责任审计行为的约束力，规范审计操作程序，使审计项目实施、审计管理工作按预定的目标在规定的程序中运行，以降低审计风险，提高审计工作的质量和水平。

　　2.2全面采集审计材料，提高审计结果准确性

　　在开展经济责任审计时，审计人员必须重视起被审计单位和个人的资料收集工作，通过全面采集审计资料，包括审计单位岗位安排、岗位人员结构、人事情况、资产监督以及财政管理等各方面资料，同时对相关财务信息，包括会计决策、会计账目、收支盈亏信息等做详细的审查，从而充分、全面的采集审计资料。在全面采集审计资料时还要保障这些资料的真实准确性。经济责任审计的重要依据就是被审单位和人员提供的财务信息，审计人员要注重在这些财物信息中详细筛选和剔除掉虚假财务信息，保证用到审计工作中的财务信息一定是真实的。此外，当经济责任审计内容出现争议和矛盾时，应与被审计人员进行全面沟通，在听取他们的解释时，进一步对被审计单位其他部门人员进行考察。

　　2.3建立科学有效的经济责任审计评价体系

　　无论是从经济责任审计的需求和目标来看,还是从经济责任审计理论的发展需求出发,都需要通过建立一套完整的、科学的、具体的、健全有效的经济责任评价指标体系。经济责任审计分为不同的部门,各部门性质不同,预期相对应的经济责任也不尽相同,这就使的在构建经济责任审计评价体系时也不尽相同。但是可以通过不同的审计基础,寻找不同责任和各个单位性质之间的共性,来构建一个从整体上可以与各单位进行经济责任审计评价的标准相适应的评价体系。并通过对各单位制定的经济责任审计评价的标准体系,对不同单位部门的领导干部进行统一的、严格的、科学化的审计评价,在针对特定部门领导干部在关键等细节之处进行处理,以确保经济责任审计评价体系在审计工作人员关于经济责任审计工作中,科学有效的进行。

　　2.4多层次、全方位界定经济责任主体

　　首先，在全面收集审计资料时，审计人员要针对一些明显的经济责任归属进行直接界定，为后续界定工作奠定基础;其次，在审计过程中若发现经济责任问题，但不能快速明确责任主体时，应先向被审计单位其他部门及时咨询，了解和明确责任主体。这种即时界定方法也可以让审计人员进一步掌握被审计单位实际工作情况，了解整个事件前因后果，促进审计人员做出更加客观的判断。最后，若因为经济责任审计人员自身专业水平局限导致责任主体无法界定时，应及时寻找相关领域专家，并与其他审计人员进行沟通交流，在解决自身专业缺陷的前提下，在进行经济责任主体的界定工作。

　　参考文献：

　　[1]王光健.浅析经济责任审计中的风险与防范[J].会计师，2018(16)：54-55.

　　[2]马富权.经济责任审计风险及其防范分析[J].现代经济信息，2018(16)：226.

　　[3]史元，朱晓琳，靳东，李硕.国有企业领导人员经济责任审计评价指标研究[J].河南工业大学学报(社会科学版)，2017(05).

　　作者：王佳俊

转载请注明来自发表学术论文网：http://www.fbxslw.com/dzlw/26407.html