营改增对房地产企业税收管理的影响和建议

　　这篇税收管理论文发表了营改增对房地产企业税收管理的影响和建议，随着营改增的全面施行, 在不同行业不同领域所带来的影响及变化也是不容忽视的, 而面对税务体制的深刻变革, 企业现有的管理体系、财务管理理念及模式也必然受到影响和冲击, 新旧管理意识的冲击和管理模式的碰撞, 甚至在某些行业产生了短期内的制约及消极影响。

　　关键词：税收管理论文,营改增; 房地产企业; 税务风险

　　营业税改增值税自2015年起在全国范围内推行试点, 这不仅仅是我国税务体系与国际接轨的重要一步, 更是实际降低企业纳税负担、活跃我国社会主义市场经济的重要举措, 营改增在减轻企业税务负担、调整企业生产经营结构方面做出了卓越贡献, 从长远来看, 绝对是一项利国利民的积极改革。这一影响在房地产行业及企业当中也表现得比较明显, 因此, 如何有效应对营改增, 尤其是充分掌握营改增之后房地产企业在税务管理及风险防控方面的新侧重, 对于房地产企业实现营改增平稳积极过度、进一步强化企业管理质量意义重大。

　　一、营改增对房地产企业税务管理及风控影响分析

　　纳税统筹是房地产企业财务管理的一个重要构成部分, 纳税筹划是否科学有效直接关系着企业的效益与收益, 同时也关系着企业能否实现长期的平稳发展。因此, 房地产企业的经营者和管理者一直都十分重视税务管理及税务风险防控相关问题, 并在不断的研究探索过程中形成了一套相对科学的管理体系。但是随着营改增的推行, 给房地产企业带来的不仅是税率计算数值的变化, 同时也涉及到更多管理与操作领域的变化, 从而让企业的税务管理及风险防控产生了新的变数。首先, 营业税改增值税的推行, 将增值税专用发票管理的重要性进行了进一步强调, 从而迫使企业在传统税务管理工作基础之上不断强化增值税专用发票相关管理, 而在此过程中由于操作方式的变化及管理思路的变化, 难免产生一些管理上的偏差与认识上的误区, 如过度追求增值税专用发票的索取而忽视了相关成本支出控制, 多度迷信增值税专用发票的效力而降低了对其他税务工作的进一步精进等, 这样不仅无法为企业的税务管理及税务风险防控工作质量提升带来积极影响, 甚至在某些时候会成为制约企业健康运作及生产建设的消极因素。

　　其次, 随着营改增这一新税制的全面推行, 依稀新的税务风险点也随之出现。如由营业税改增值税必然导致财务核算方法上的变化, 而如果不加强重视和及时调整核算方法, 可能会因为更加复杂的核算和更高的核算要求, 而导致企业财务核算工作精确性下降, 无形中增加了税务风险防控难度。再次, 营业税该增值税之所以能够为企业纳税减轻做出贡献, 最大的原因就在于企业能够通过进项税抵扣的方式为企业实际减轻纳税数额, 减少税费支出。但是想要积极开展进项税抵扣相关工作, 让企业实实在在享受到进项税专用发票抵扣的优惠, 那么在进项管理方面也必须加大工作力度, 避免进项指标不合格而让企业的进项税抵扣工作难以有效开展, 无法享受优惠。

　　二、营改增后房地产企业财税管理改革措施及建议

　　前文我们就营业税改增值税之后对房地产企业税务管理及筹划工作等方面所产生的影响进行了简要分析。营改增不仅仅是一项税制改革, 同时也深刻影响着企业的各方面管理及运作, 企业想要充分实现对营业税改增值税这一税制新变化的有效适应, 并从中实现获益, 那么就必须加强企业本身在税务管理方面的积极改革, 并针对新的税务风控点进行有的放矢的对策研究。

　　1、治理结构调整及内部环境建设。

　　营业税改增值税不仅只是一项税法改革, 对于房地产企业的整个经营管理所带来的影响与冲击也是不可忽视的。过去普遍存在着房地产企业过于追求市场份额而盲目建设、盲目竞争、疏于内部管理等一系列问题, 从而在一定程度上阻碍了房地产市场的健康稳定发展。营改增的推行让企业不得不重视其内部管理, 尤其是加强了对供应商科学规范化管理的重要性认识。为了实现内部管理再突破, 治理结构调整与内部环境建设势在必行, 首先, 企业管理层与决策层以及财务管理部门人员要积极学习营改增相关理论知识与其他企业所取得了实践经验, 要在充分认识营改增对企业本身所具有的长远积极影响和短期消极制约的基础之上对企业自身进行管理修正与改革, 避免理论与实际脱节。在内部环境建设方面, 要将营改增从一项财务管理制度改革内化为一种企业文化与精神, 通过宣传教育、组织学习等, 是企业员工能够从意识层面上将管理的规范性与科学性重视起来, 提升对企业税务管理工作配合上的积极性与主动性。

　　2、加强供应商及采购活动管理。

　　增值税专用发票管理直接关系着企业能否积极实现通过进项税抵扣来降低企业实际纳税负担, 但在过于强调增值税专用发票重要性的同时, 也容易让财税管理人员乃至企业管理层对管理工作产生偏差认识, 从而造成一味追求发票索取而忽视其他成本支出, 最终不仅无法有效降低负稅, 反而会因为放松了对供应商及采购活动的监控, 而让企业经营生产陷入困境。所以, 加强增值税专用发票管理不仅是要增强发票积极有效索取的意识, 同时也要就如何科学有效索取进行制度上的进一步规范。首先, 重视增值税专用发票索取工作是第一步, 此外要重视对现有供应商资质及发票开具资格的核查工作, 对于不具备增值税专用发票开局资格的个体户及法人企业, 应酌情考虑终止合作关系, 并积极物色符合发票开具资格的新的供应商, 与之建立合作关系, 以维护企业自身合法权益及纳税权益。

　　但是在积极索取发票的同时, 还应对采购原材料、货物、生产机械设备等的成本与品质进行严格把关, 避免因追求发票索取而忽视采购成本上升及品质下降问题, 避免企业因此丧失本来的市场竞争优势。此外, 还应加强合同管理, 以适应营改增背景下新的税务管理要求。首先对已签订合同的具体内容进行重申审阅, 对其中存在的不完善、不科学, 甚至被忽视的法律风险及问题进行研究讨论, 进行增添条款的及时签订, 避免合同在履行期间产生矛盾冲突, 影响项目建设以及双方合作关系。其次, 在新的合同签订过程中, 要充分展现对营业税改增值税的具体要求和管理重点, 如发票开具资格确认、开具时间、类型等, 以保证企业能够有效利用增值税专用发票实现进项税抵扣, 享受国家税收优惠。

　　3、改革财务管理及强化发票管理。

　　营业税改增值税给房地产企业带来了诸多新的税务管理风险, 面对新的风险, 必须采用相适应的管理手段有效遏制风险的发生与演变。第一, 最为重要的一点就是必须加强财务管理人员职业素养提升和相关教育, 严格杜绝虚开增值税发票问题, 切勿心存侥幸, 避免走入法律误区, 确保企业发票获取都合理合法和规范。第二, 加强对增值税在会计核算方面的人员技能培训与业务能力提升, 使其能够有效区分增值税会计核算和营业税会计核算之间的区别, 避免因为核算能力不足、范围不清、项目不明却造成的核算结果不准确, 进而造成进项税金及成本风险。第三, 加强账款入账及管理。收房款长期滞留未能及时入账的问题在房地产销售活动中时有发生, 对于营业税主导时期, 此种操作或许不会对企业的纳税及额度产生过多消极影响, 但在营改增背景下, 未能及时入账将对税务筹划产生直接影响, 此外, 对于自检不动产的进项税金属性确定以及分期抵扣政策未能有效落实等, 都是对企业纳税风控产生严重影响的重要因素。最后, 加强对进项抵扣合理性的严格把关。如加强生产建材消耗情况核实, 杜绝虚增抵扣情况。充分核实各项进项金额支出, 对超标项目不予抵扣, 严控非生产材料采购进项抵扣关。

　　三、结语

　　营改增是我国一次重大的税制改革, 积极性与利国利民性不容辩驳, 但在适应与过度阶段也必然会对现存的管理体系及模式产生冲击和挑战。尤其是房地产企业在营改增施行后仍然需要开展较多改革与创新工作, 以顺应营改增的有效推行。

　　参考文献

　　[1]高艺.房地产企业营改增后税务风险控制策略剖析[J].财会学习.2017.[2]黄洁.房地产企业“营改增”税务风险控制策略[J].合作经济与科技.2016.

　　推荐阅读：《安徽税务》是由安徽省国家税务局主办，创刊于1985年的经济财政期刊。

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