新能源发电企业的税务风险及防范措施研究

　　摘要：日前，英国和德国都实现了新能源发电量首超化石燃料发电量的目标。新能源发电已经成为21世纪能源结构变革的重点，我国也通过税收优惠以及其他优惠政策推进我国新能源发电企业的发展，着力调整我国能源利用结构，改善我国不可再生能源紧张情况，加强生态环境的保护。新能源发电企业在具体运行中通常还会面临一定的税务风险，本文将针对其中的税务风险分析相应的防范措施，着力提升我国新能源发电企业的发展质量。

　　关键词：新能源发电企业;税务风险;防范措施;增值税;税务流程

　　税务论文投稿刊物：《辽宁财税》由辽宁省财政厅和辽宁省地税局联合主办，宣传政策、普及知识、沟通信息、交流经验、开展财税政策研究。

　　进入互联网时代，经济发展对电能的依赖度进一步提升，工厂流水线以及智能化设备的运行都要依靠电力，因此，开发新能源来发电也成为当前各国能源建设的重点。国家为了推进新能源发电企业的建设和发展也推出了“三免三减半”政策以及“即征即退50%”的政策，为新能源发电企业营造了良好的发展环境。但是新能源发电企业的增值税与企业所得税等不同税种业务的划分问题，也导致部分新能源发电企业存在漏税风险。加强对新能源发电企业的税收风险管理和防范，对于企业的长远发展具有重要现实意义。

　　一、新能源发电企业的税务风险类型及成因

　　(一)增值税

　　在增值税方面，国家对新能源发电企业有着“即征即退50%”的税收优惠政策，但是在政策审核和税费退款这一过程中依然存在一定的时差，这会对企业现金流和当期利润产生一定的影响。当前，光伏发电行业以及风力发电等可再生能源利用行业都享受国家这一优惠，但是在计算增值税税额以及退税金额等过程中，可能受到部分操作人员专业能力不足、对国家税收优惠政策理解不到位等问题的影响，导致企业发生税务风险。

　　(二)企业所得税

　　《中华人民共和国所得税法实施条例》中对于国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得有着“三免三减半”的政策，新能源发电企业属于国家重点扶持的项目，因此可以享受这一优惠。但是，在新能源发电企业具体运营过程中，电力资源是其主要产品，也是国家重点扶持项目的经营所得，也只有售电所得才能够享受“三免三减半”的税收优惠政策。部分新能源发电企业为了降低企业运营管理成本，增加企业经营利润，在纳税过程中就会将其他项目纳入售电所得，以享受国家的税收优惠政策。这样一来，就容易出现新能源发电企业偷税漏税的行为，严重影响了企业的长远发展利益。

　　(三)房产税与城镇土地使用税

　　新能源发电企业在经营建设过程中，通常需要占用较大面积的土地进行基础设施建设和厂房建设。这一过程涉及到房产税与城镇土地使用税，其中对于城镇土地的界定也会引发新能源发电企业的税收风险。在实际税收征管中，部分省份将建制镇的范围扩大到了镇政府所在的村镇，如果新能源发电企业恰好位于镇政府所在的村镇，则需要缴纳一定的房产税与城镇土地使用税。除此之外，各地对于土地使用税的税基认定标准也不一致，如宁夏地区最近出台政策，光伏发电企业由划拨土地面积征收改为按光伏板面积征收，大大节省了土地使用税。因此，新能源发电企业需要与税务机关保持密切沟通，防范税基认定差异导致的漏税。

　　二、新能源发电企业加强税务风险防范的意义

　　(一)有助于维护企业的社会信誉和企业形象

　　习近平同志在多次会议上提到“全面依法治国”的重要性，当前我国法治社会建设也取得了新进展和新成就。新能源发电企业加强税务风险管理，避免出现偷税漏税的行为，严格按照有关税收条例履行自己纳税的业务，有助于维护企业的社会信誉和企业形象。当前，新媒体的发展提升了信息传播的速度和广度，新能源发电企业偷税漏税的行为将会通过网络迅速传播，国家税收管理部门更是会对企业的偷税漏税行为进行公示，在很大程度上会影响企业的社会信誉和企业形象，影响企业后期商业合作和投资效益。因此，新能源发电企业加强税务风险防范十分必要且重要。

　　(二)有助于新能源发电行业的有序高效发展

　　“无规矩不成方圆”，我国新能源发电行业还处于起步阶段，各方面的建设和发展还稍显不足。新能源发电企业加强税务风险防范有助于该行业的有序高效发展。税收具有一定的强制性，也是有效规范新能源发电企业的经济手段，能够有效调整新能源发电市场秩序，对其实现宏观调控和管理，促进市场和行业的良性发展。

　　三、新能源发电企业防范税务风险的措施

　　(一)提升税务核算和管理人员的专业技能

　　新能源发电企业税务风险存在的重要原因之一，便是税务核算和管理人员的专业能力不足，间接导致税金核算项目遗漏或者增加等问题，最终导致税金核算错误。因此，新能源发电企业防范税务风险需要着力提升税务核算和管理人员的专业技能，通过组织专业培训等方式帮助税务核算人员明确相应的财政税收优惠政策，掌握正确的税收核算方式。我国税收优惠政策并不是一成不变的，其可能根据行业成长状态进行相应的调整，为了避免财政税收政策调整的信息不对称，其在税务风险防范过程还需要紧跟税收优惠政策调整，组织税务核算和管理人员进行专业培训。通过系统化的税务核算和不定期的税收政策调整专项培训，能够有效提升其专业技能，保证新能源发电企业税务核算的准确性和质量。

　　(二)引进大数据技术，强化财税一体化管理

　　大数据技术在财务管理领域的应用已经相当普遍，其能够协同云计算和云存储等技术，实现财税一体化管理。因此，在新能源发电企业税务风险防范过程中可以引进大数据技术，全方位收集新能源发电企业不同部门和分部的财务数据信息。这样一来，可以统筹新能源发电企业的综合财务管理，实现不同部门的线上财务数据汇总和统计分析。利用大数据分析技术，也能够让新能源发电企业从整体上把握企业财务情况，避免财务核算过程中的漏项问题，保证最终税务核算的准确性。通过财税一体化管理，改变了之前财务管理人员需要对来自各个分部和部门的财务数据的录入和统计分析工作，大大减轻了工作人员的工作压力。同时，财税一体化管理大大提升了工作效率，节约了大量的时间成本和人力成本，对于新能源发电企业在互联网时代的高效发展和竞争力的提升也是大有助益。

　　(三)规范企业运营管理流程以及纳税流程

　　新能源发电企业税务风险的存在与企业运营管理流程和纳税流程不规范也有着一定的关系。新能源发电企业在发展过程中需要在多个地方进行基础设施的建设，但是新分部的设立并没有进行相应财务管理体系建设，这就很容易造成财务管理的混乱。因此，为了有效防范新能源发电企业的税务风险，维护其社会信誉和形象，还需要规范企业运营管理的流程以及纳税流程，在企业内部实行流程化管理。在这一过程中，需要组建相应的监督管理小组，对企业运营管理流程进行监督，一旦出现问题可以尽快确定责任人，提升企业运营管理的规范性，保证企业最终税务核算的精准性。与此同时，在纳税申报过程中，同样需要加强监督和管理，实行多级纳税审核，避免出现偷税漏税的行为。

　　四、结语

　　综上所述，新能源发电企业是国家重点扶持的项目，也是改善我国能源利用结构的关键。在发展过程中，国家为了保护并促进新能源发电企业的发展和成长也设立了“三免三减半”的税收优惠政策，但是这也导致部分企业利用税收优惠政策偷税漏税，严重损害了企业的社会形象和社会信誉，扰乱了新能源发电行业的市场秩序，给新能源企业的发展带来了税务风险。在实际发展过程中，新能源发电企业一方面需要提升税务核算人员的专业技能，提升税务核算的精准度;另一方面还应该推进财税一体化建设，利用好大数据等信息技术。与此同时，规范企业的纳税流程和运营管理流程也十分重要，需要建立起全方位的企业运营和税务监督机制，防范税务风险。

　　参考文献：

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