制造企业应收账款管理中的问题和相关对策

　　这篇财务管理论文发表了制造企业应收账款管理中的问题和相关对策，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它虽然可以促进产品销售，但同时存在许多不确定性，具有较大的风险。论文应收账款是企业流动资产的重要组成部分，它虽然可以促进产品销售，降低存货及相关费用，但同时存在许多不确定性，具有较大的风险。

　　【关键词】财务管理论文投稿,制造企业,应收账款,信用管理

　　一、制造企业应收账款管理的作用

　　完善应收账款管理机制，能加快账款回收、减少坏账损失，从而提高经营效益，而如果企业应收账款管理不到位的话，会使应收账款长期挂账或无法收回，造成资产流失，给企业带来巨大风险，甚至导致企业破产。

　　二、制造企业应收账款管理中存在的主要问题

　　1.缺乏信用管理，盲目赊销

　　在当前供过于求的激烈市场竞争中，产品销售不畅，中小型制造企业在竞争力不强的环境下，为适应市场竞争的需要，开拓新市场，争夺客源，企业一般采用过于宽松的信用政策，在不了解客户的资信状况下，盲目赊销。我曾经所在的一家制造企业也是如此，应收账款占流动资金的比重一般在60%以上，占销售收入的50%左右。其中一年以上逾期款占应收账款总额的42%，大量的应收账款给企业资产带来许多不确定性，如果回收期过长或无法收回，使企业现金流断裂，将引发企业财务风险。

　　2.针对信用不同的客户，未制定不同的销售方式

　　目前制造性企业销售方式比较单一，企业未对不同客户的资金实力、履约信用等方面进行调查分析，未制定不同的销售政策，导致一些信用资质好的企业不能充分享受销售优惠政策，造成部分客户流失，对一些还款能力弱、信用不太好的企业没有限制赊销金额、期限，以及没有约定延迟付款的利息，从而加大了应收账款不能收回的风险。

　　3.应收账款缺乏监控，凭据缺失

　　由于企业内部制度缺陷及管理者法制观念淡薄，自我保护意识不强，销售商品有时不签订书面合同、协议，或不按合同法规定的条款签订合同、协议，造成发生纠纷时无法可依。经营过程中也未定期与客户对经济往来事项进行对账，即使对账也只是口头上的承诺，并没形成合法有效的对账依据，影响了后续期间企业对应收账款的追讨。

　　4.企业领导管理水平低，部门间缺乏沟通机制

　　中小型制造企业“一把手”一般不懂财务，经济意识淡薄，管理水平低，未充分认识财务管理的重要性。未做到企业管理应以财务管理为中心，只注重如何生产、开拓市场、扩大销售规模，而对销售方式的选择以及赊销后应收账款的管理不够重视或方法不当。加之企业缺乏健全的应收账款管理规章制度，财务部门与业务销售部门不能及时有效的沟通、核对往来账目，造成财务账面应收账款余额长期挂账，进而给制造企业后续应收账款回收增添了难度。

　　5.收款措施不力，增加坏账风险

　　企业只想着如何做大销售，盲目赊销，却忽视了赊销款的回收。有些企业还按照传统方法，平时碍于面子，不能定期与客户对账、催收，对逾期不能收回的应收账款，只在过年过节时集中催要，使应收账款越拖越长，给企业经营带来巨大风险。

　　三、加强制造企业应收账款管理的对策建议

　　1.加强信用管理，建立信用体系

　　应收账款回收取决于客户的信用，若收款期过长将会削弱应收账款的流动性，而产生坏账。加强信用管理主要措施是评定客户的信用等级，以此作为制定销售政策的判定依据，有助于准确确定给予客户的信用额度和期限。而对新老客户信用等级的调查内容着重点不同。

　　对于新客户，在不能获得全面详细的客户资料下，主要的评定指评分别有：企业的概貌(行业地位、资产规模和成立年限等)，客户营业收入，采购频率，结算方式，客户负责人的道德素养，有无重大诉讼等指标，以判断客户的生产与销售是否稳定，并分别给予这些指标权重进行打分，进而判断新客户的信用等级。

　　对于老客户，评定重点主要是以前交易时的结算方式和应收账款账龄分析，客户是否逾期还款，逾期还款期限的长短，另外对客户的概貌、营业收入、客户负责人的道德素养等指标，分别给予这些指示权重进行打分，判断老客户的信用等级。

　　2.根据不同的客户信用，制订销售方案

　　制造企业根据产品销售市场占有率、生产需求、财务状况等制定销售政策，销售政策还应从控制应收账款角度出发，根据不同信用等级的客户，确定适合的销售政策。销售政策过紧，可能会降低客户的购买数量导致销售业绩下滑，销售政策过松又使收账风险增大。所以应根据不同信用等级的客户，制订“一户一策”的销售方案。对信用等级不好的客户采用现款交易即款到发货销售政策，主要针对的客户群体是对不了解的新客户和逾期不还款、故意拖延的老客户，特别是应收账款账龄超过一年的客户。对信用等级一般的客户，要限定赊销的金额和期限，并要求有实物担保。对实力强、信用等级高的客户，可适当放宽信用条件，享受一定比例的销售折扣，以鼓励尽快尽早付款，可采用现金折扣、货到付款、分期付款以及赊销方式的销售政策。

　　3.加强应收账款监管及凭据的管理

　　(1)加强企业内控制度，完善应收账款管理机制

　　在和客户达成交易意向，签订合同后，需按约定日期和规格型号及时安排发货，发货前通知客户收貨，发货后记录物流单号并跟踪物流信息，货到后应让客户加盖验收章并签字。确认收货后给客户开具销售发票，避免对方以货物数量、质量或发票等借口拖延付款。

　　(2)签订销售合同

　　企业与客户达成交易意向后，应授权有关人员同客户签订销售合同，未经授权的任何人不能随意签订。应事先制定好合同规范并订立书面合同，避免口头合同。同时，企业还应实行严格的合同审批程序，对于金额较大、内容重要的合同应请法律顾问、财务顾问审核把关，由公司领导层研究决定。合同签订后要确定双方合同的签订人签字是否有效，是否得到书面授权，否则要由双方法定代表人亲自签字并加盖公章，以防合同有诈或无效。企业所有的赊销销售均要签订合同，合同的条款要全面，合同上必须明确结算方式，信用期，信用金额，延迟付款的利息及一切责任事项的说明。合同一式几份，分别由财务部、销售业务部等部门备案留底保管。

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