“营改增”对企业税负水平与公司价值的影响研究

所属分类：经济论文阅读次时间：2019-03-15 16:29

本文摘要：摘要：伴随着营改增项目的开展，不同行业经营管理和定价策略也随之改变，这就会对企业实际营收产生影响。为了有效优化管理规范，企业要结合自身实际发展现状和市场需求，建立健全统筹性较好的发展规划。本文简要分析了营改增对企业税负水平与公司价值研究现

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　　摘要：伴随着;营改增;项目的开展，不同行业经营管理和定价策略也随之改变，这就会对企业实际营收产生影响。为了有效优化管理规范，企业要结合自身实际发展现状和市场需求，建立健全统筹性较好的发展规划。本文简要分析了;营改增;对企业税负水平与公司价值研究现状，并对;营改增;后税率变化、抵扣范围、流转税平衡点等重要组成部分行了集中研究和分析，最后阐释了;营改增;对于不同行业企业价值的影响，仅供参考。

　　关键词：;营改增; 企业税负公司价值流转税率均衡点

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　　2016年5月1日，我国全面推进了;营改增;试点项目，原有税制结构也得到了彻底改变，能在降低间接税比重的基础上，有效提升直接税的应用价值，各个行业都呈现出不同的管理体系，利用;营改增;维护公平税负、优化生产经营结构、扩大国际贸易成为了顺应时代发展的必然趋势。

　　1;营改增;对企业税负水平与公司价值研究现状

　　在增值税应用和处理的过程中，不仅能避免重复纳税，也能在一定程度上促进企业建立完整的管理机制，对企业产业结构升级以及经济发展有着重要意义。对于税收和企业价值关系讨论过程的研究，为;营改增;的确立和运行创设了良好的空间。;营改增;能从根本上对企业财务绩效以及行业发展产生影响，从而引导企业价值的创造。

　　目前，相关学者对于上海;营改增;试点进行了研究，主要针对的是融资租赁行业，借助;营改增;不仅能有效降低行业中企业的基础税负，也能为设备实际使用者采购固定资产进行增值税进税款抵扣提供便利，能为行业发展和规范化运行提供保障。但是，;营改增;对企业价值的影响也并非千篇一律，之所以存在意见相左的情况，主要是因为不同行业税负测算方式以及替代变量等基础参数体系存在差距[1]。

　　2;营改增;后税率变化和抵扣范围

　　;营改增;应用前，营业税主要分为两个基础档位，为3%和5%，多数房地产业、金融保险业、生活性服务业都是5%，只有少量娱乐产业为3%到20%。需要注意的是，营业税体系内，计税工作的基础性依据就是企业实际营业额，在;营改增;推行后，增值税本身是价外税，也就是要将不含税的营业额作为基础依据，由此可见，在;营改增;运行后，增值税的基础性税基明显要低于营业税。

　　结合;营改增;运行机制和增值税条例对具体问题进行具体分析，要想进一步对增值税进项税可抵扣范围予以分析判定，就要结合行业特点开展相应的推论。例如，在建筑行业中，抵扣范围较为广泛，不仅涉及施工材料、施工人员，还包括机械班台的所有费用，都需要在进项体系中进行抵扣处理，建筑企业构建固定资产进项稅额能有效完成抵扣控制。而对于房地产企业而言，取得地皮的成本、建筑工程成本都是较大的项目，均能进行进项抵扣，但是由于受到土地增值税以及社会施政配套相关费用的影响，支出能抵扣。加之房地产企业毛利率较高，使得其增值空间增大，就会直接导致房地产企业增值税数值较高。

　　除此之外，在;营改增;运行后，政策体系对于企业采购管理过程以及财务管理过程的要求也在增多，一些管理较为规范且整体信誉度较好的企业会受到供应商的认可，并且也能及时进行增值税专用发票的开具，就能获得更多的客户和订单，这些企业在;营改增;运行后增值税成本并不会出现非常大的波动。但是，对于一些管理不规范且无法与合格供应商合作的企业，增值税专用发票开具不及时，往往就会导致可以进行抵扣的进项税额减少，企业对应的税负也会增大。这不仅仅会削弱企业的市场竞争力，也会导致企业出现严重的经济损失。由此可见，利用;营改增;对行业进行约束和规范，将有效推动市场经济向着更加规范化的管理方向前进。

　　3;营改增;后流转税率均衡点分析

　　所谓增值税，就是指商品在流转过程开始前产生的增值额度，要将其作为征税对象，形成流转税。需要注意的是，企业毛利润接近企业应征税的增值额度，要想对;营改增;后流转税率均衡点进行分析和判定，就要结合相关情况进行全面分析。本文构建了一个行业毛利率和增值税关系等式，以便于对企业增值税税负进行测定，从而判定行业负担的税收水平和实际情况，并且有效讨论行业利润增减过程，为测算行业账面价值变化提供保障。关系式为，其中，f表示行业流转税负水平变化率、p表示行业原有的营业税税率、k表示行业增值税税率、r则代表行业毛利率。若假设f=0，则不同行业的营业税税率和;营改增;项目推行后的增值税税率就能借助公式对税负不变时的毛利率平衡点予以测算。

　　3.1不同行业的具体内容

　　结合以上公式，对建筑业和房地产行业;营改增;后流转税率均衡点进行分析判定。结合行业建筑行业实际情况对具体参数进行分析和判定，有效维护计量过程的完整性，也为行业管理工作的全面落实提供保障。

　　第一，若是建筑行业;营改增;前实行营业税税率的p=3%，则;营改增;项目后k是10%，即得出，其中，r为0.27，则;营改增;后流转税率均衡点毛利率为27%。这就能得出，在建筑行业中，若是自身毛利率在27%以上，则企业运行;营改增;后，需要负担更高的流转税负。而对于自身毛利率在27%以下的建筑行业其税负会相对较小，要结合具体情况和市场现状进行分析[2]。

　　第二，房地产行业;营改增;前营业税税率p=5%，则;营改增;项目后k是10%，即得出，其中，r为0.45，则;营改增;后流转税率均衡点毛利率为45%。相对应的，若是自身毛利率在45%以上，则企业运行;营改增;后，需要负担更高的流转税负。而对于自身毛利率在45%以下的房地产行业其税负会相对较小，将其作为节点进行分析。

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