医院经济运营内部控制信息化建设实践探究

　　【摘要】社会经济的快速发展和新一轮医疗卫生体制改革的推进，要求公立医院必须打破传统思维，积极建立与现代运营管理制度相适应的内部控制管理机制。然而如何确保内部控制建设取得实效仍是多数医院面临的难题。文章介绍了湖北省中医院在深入理解医院内部控制核心要义的基础上坚持以全面预算管理为主线、以风险为导向、以流程管控为手段、以信息化为载体的建设思路，打造了集预算管控一体化、业务财务一体化、内控管理全程化、财务监督全面化、决策分析智能化的医院精细化管理模式，有效推动了医院经济运营管理效率和水平的提升。同时对医院内控信息化建设的关键成功因素进行总结分析，以期为同类单位实施内部控制提供借鉴和参考。

　　【关键词】公立医院;运营管理;内部控制;信息化;全面预算管理

　　一、引言

　　为进一步提高公立医院运营管理科学化、规范化、精细化、信息化水平，促进公立医院高质高效运营，国家卫生健康委与中医药局联合印发了多份文件以指导医院运营管理工作[1-2]。其中，2020年12月印发的《关于加强公立医院运营管理的指导意见》明确指出，要扭转重资源获取轻资源配置、重临床服务轻运营管理的倾向，大力推动医院核心业务与运营管理深度融合，将运营管理转化为价值创造，有效提升运营管理效益和投入产出效率。

　　信息化论文范例： 医院信息化建设中计算机网络安全管理与维护工作思考

　　2021年印发的《公立医院内部控制管理办法》《公立医院全面预算管理制度实施办法》《公立医院成本核算规范》等要求医院将内部控制、全面预算、成本管理等作为加强运营管理的重要手段，通过强化内部控制、预算约束、成本控制、绩效评价等作用，有效防范风险，提高内部管理水平和运营效率。

　　同时，随着新医改背景下取消药品加成、收入补偿渠道减少、按病种付费、总额控制和次均费用控制双重指标考核、部分大型仪器设备和检验项目价格降低、取消医用耗材加成、实施医用耗材联合采购和药品带量采购等措施的不断推进，医院普遍面临经济运行模式转变与门急诊看病难、住院待床问题双重压力，倒逼医院内控加力[3-6]。

　　二、医院内部控制的基本内涵

　　根据《公立医院内部控制管理办法》，公立医院内部 控制是指在坚持公益性原则的前提下，为了实现合法合规、风险可控、高质高效和可持续发展的运营目标，医院内部建立的一种相互制约、相互监督的业务组织形式和职责分工制度，是通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动及相关业务活动的运营风险进行有效防范和管控的一系列方法手段的总称。

　　实质上，内部控制是一种“未病先防”的安全预防措施，建立和实施内部控制，就是通过制衡机制、制度建设、流程再造和信息化手段等在医院日常管理中的运用，对医院管理活动的各种风险进行管控，形成事前防范、事中控制、事后监督和纠正的全过程管控，及时堵塞制度漏洞，消除管理隐患[7]。医院内部控制建设应当遵循全面性、重要性、制衡性和适应性原则。

　　1.全面性原则。医院内部控制应当覆盖医疗、教学、科研等业务活动和经济活动，要把内部控制要求融入医院制度体系和业务流程，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，形成内部控制监管合力。

　　2.重要性原则。医院内部控制应当在全面控制的基础上，突出规范重点领域、重要事项、关键岗位的流程管控和制约机制，建立与本行业和本单位治理体系及治理能力相适应的权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力的内部控制体系。3.制衡性原则。医院内部控制应当在职责分工、制度制定、业务流程等方面形成相互制约和相互制衡的机制，具体包括治理结构的制衡、机构设置及权责分配的制衡和业务流程的制衡。

　　4.适应性原则。

　　医院内部控制应当符合国家及各级监管机构的有关规定和医院的实际情况，并随着医院内外部环境的变化不断修订和完善，做到与时俱进。医院应当遵循“目标→风险→控制”的核心理念，并按照风险评估、单位层面内部控制建设、业务层面内部控制建设、内部控制评价与监督、内部控制报告5个方面来构建内部控制体系框架，对医院经济活动及相关业务活动进行评估诊断和优化完善。

　　需要强调的是，信息化建设是对医院传统控制方法和手段的必要升级，医院内部控制建设应当重视以信息化为支撑，通过将医院内控工作以及各项经济及业务活动的流程、表单及控制要求固化在信息系统中，实现医院内部控制的自动化、标准化、程序化、精细化、智能化和全过程留痕，有效规避或降低人为失误和欺诈，切实提升内部控制的效率及质量。

　　三、湖北省中医院内部控制信息化建设实践

　　(一)建设背景

　　湖北省中医院是一家历史悠久的公立中医院。随着我国社会经济快速发展和医疗卫生体制改革深入推进，公立医院将作为独立的市场主体和经济实体自主运营，医院性质由传统的公益性为主转变为公益性与效率性兼顾，医院运营环境日益呈现高风险、高竞争、多学科、多系统并存等特点。

　　在此情形下，如何打破传统思维和现代医院运营管理要求之间的冲突，探索适应新时期国家和社会对现代医院运营管理新要求的内部控制管理模式，成为我国公立医院发展的新出路。由于中医的特点，湖北省中医院在新医改过程中还面临较西医医院更大的挑战和风险，医院在预算管控、业务审批、财务管理、组织及制度流程建设中都存在短板，制约了医院的运营效率和服务质量，也对医院内部控制的建立健全提出了迫切要求。

　　(二)建设思路及路径

　　遵循“目标→风险→控制”的内部控制核心理念，湖北省中医院从医院战略目标出发，提出构建以风险为导向、以流程管控为手段、以信息化为载体的经济运营内控管理体系，并遵循“培训→诊断→优化→信息化”的体系建设一般思路，确立了“分阶段、分步骤、分批次”的渐进式实施过程，有效确保医院内部控制建设落到实处，具体如图2所示。全面预算管理是医院经济活动的行动指南，是医院所有管理工作的起点，能够实现医院“控制流、业务流、资金流、物资流”的有效整合，是实现医院战略目标和经营目标的重要途径[8-9]。

　　基于此，根据医院内部控制的内涵及要义，湖北省中医院确立了内部控制信息化建设的整体思路：以全面预算管理为主线，通过预算的编制、下达、执行、调整、分析和考核全过程业务流程连接医院支出、采购、物资、合同、资产、科研、教务、人事、成本、绩效等各项经济及业务管理活动，加强各系统间的业务整合和协同运作，真正实现预算对医院经济运营活动的硬约束作用，有效提升各项资源配置和使用效率，保障医院各项管控目标实现，推动医院高质量发展。

　　(三)主要功能模块及亮点

　　湖北省中医院经济运营内控管理系统涵盖了预算管理、支出管理、采购/物资管理、合同管理、资产管理、供应商平台管理、科研项目管理、人员档案管理、人事考勤管理、教务管理、医院全成本管理、绩效管理、决策分析/管理驾驶舱等功能模块。

　　系统以全面预算管理这一核心主线引领并贯穿各项经济及业务活动，同时辅以成本管理和绩效管理两项重要工具，真正实现预算控制关口前移，并做到“上接预算源头、下连财务核算”，切实打通从预算到支付核算再到决算的单位资金大循环，有效助力医院提升运营管理效率。

　　考虑到医院现有财务核算、HIS、电子病历等业务系统及其在医院运营管理中的重要作用，为避免形成“信息孤岛”造成资源的重复浪费，湖北省中医院在经济运营内控管理系统建设过程中，非常注重与医院现有系统之间的连接与集成，通过内置接口平台实现对其他系统数据的自动抽取和处理，并进行多维度统计分析，为管理层和相关部门决策提供支持。

　　1.全面预算管理模块全面预算管理是湖北省中医院经济运营内控管理系统的核心模块，遵循编管用相结合的预算管控理念，涵盖预算编制、执行、核销、分析等基本管理流程，预算执行结果可同时传递到绩效系统并作为指标考核的依据，形成了一个完整的闭环管理机制。主要功能亮点：实现预算编制过程全科室在线参与，提升医院预算编制科学性和准确性;实现医院年度预算“二上二下”全过程管控，数据可追溯;实现科室预算业务数据自动统计、汇总;支持业务部门编制和归口部门统一编制两种模式;支持预算编审完成后快速生成年度预算指标，使医院预算和执行紧密衔接;实现对预算执行情况的及时、动态分析，提高预算执行的有效性。

　　2.支出管理模块支出管理模块以预算管控思想为指引，以优化管控流程为中心，以提升费用管理、强化财务管控为目标，旨在建立医院费用使用的全过程管理体系，保障医院各项资金支出程序规范、合规法规，真正做到“申请规范、来源明白、花得放心、去向清楚”。

　　主要功能亮点：任何经费的支出都必须关联预算指标，无预算不支出，有预算不超支;嵌入多种经费支出标准，可灵活配置，实现支出环节自动化管控;审批流程固化，各环节自动跳转，支持手机端审批，提升效率;对不同经费报账配置不同的报销附件要求，用户报销可直观查看，事前规则更加清晰，提升报账效率;支持实时查看预算指标执行进度，包括在途的冻结金额、已执行金额等;支持与高拍仪、扫描仪等办公设备对接，提升工作效率。

　　3.采购/物资管理模块采购/物资管理模块通过对医院固定资产、办公用品、网络耗材、医疗耗材等实行采购、库存、领用、配送、结算等全过程管理，有效规范医院采购及物资管理，提升工作效率和水平，降低医院运营成本。主要功能亮点：内置采购通用与专用目录，实现采购目录的统一;采购业务程序固化，支持按不同采购方式配置业务流程;支持配置科室领用限额，规范科室物资领用标准;支持供应商资质、证照动态管理，确保执照实时有效;支持按采购单号、品目、部门等进行精准追溯，确保数据准确。

　　四、经验及启示

　　内部控制信息化建设是一项复杂的系统工程，周期长、工作量大、工作难度高是其主要特点。实践中，无论是从规划到实施，还是从管理层到执行层、从内部到外部专业机构、从理念到操作等任何一个环节出现问题，都可能给医院内部控制信息化建设的最终成效造成较大影响。因此，有必要抓住影响医院内部控制信息化建设的关键因素，达到事半功倍的效果。总结发现，湖北省中医院经济运营内部控制信息化建设的关键成功因素如下：

　　(一)领导高度重视，强力推进“一把手”重视，高层领导积极参与和支持内部控制建设，是医院内部控制信息化顺利实施并取得实效的关键因素。湖北省中医院明确院长作为内部控制建设的负责人，成立以院长为组长的内部控制建设领导小组，充分发挥高层领导在医院内部控制建设中的表率和推动作用，有力保障了内部控制信息化的贯彻落地。

　　(二)部门协同，积极参与内部控制建设不是一个部门或一个岗位的事情，需要医院全体人员的积极参与和配合。湖北省中医院明确财务部门牵头组织内部控制建设工作，各相关部门在自己的职责范围内积极配合推动，评估控制风险点、完善制度等，确保内部控制与业务活动的有效融合，避免“两张皮”现象。

　　(三)统筹规划，循序渐进考虑到时间、精力、资源、条件限制以及信息化建设工作本身的高复杂性、长周期性等特点，根据医院管理现状和信息化实现程序，湖北省中医院确立了整体规划、分步实施的建设思路和科学合理的实施路径，循序渐进扎实推进内部控制信息化建设，确保了医院内部控制建设有的放矢。

　　(四)厂商配合，专业实施遴选的专业机构在医院内部控制管理服务方面具备丰富的实务经验，且能够灵活使用“咨询+软件+数据化”的一体化方式开展项目，先后为数十家国内知名医院提供过内部控制咨询和信息化服务，其专业的技术能力为湖北省中医院内部控制信息化建设提供了有力支撑。

　　(五)理念先行，贯彻到位本着“理念先行，贯彻到位”的指导思想，湖北省中医院在内部控制建设过程中非常重视对单位人员内部控制和经济运营管理相关知识及理念的系统培训宣贯，切实强化各级各类人员风险防控意识和业务操作技能，为医院内部控制的成功实施奠定了良好基础。

　　【参考文献】

　　[1]刘文生，刘宏伟.公立医院运营管理困中求变[J].中国医院院长，2021，17(7)：39-43.

　　[2]李芮.两部门发文提高公立医院运营管理水平[J].中医药管理杂志，2021，29(1)：206.

　　[3]陈鑫焱.医药卫生体制改革下公立医院财务会计内控管理[J].财会研究，2021(5)：62-63，66.

　　[4]杨正云.基于风险管理的公立医院内部控制探讨[J].会计之友，2019(6)：137-140.

　　[5]陈栋.完善公立医院内部控制制度的探讨[J].中国医院管理，2018(10)：45-47.

　　[6]程燕玲，吴继萍.新医改形势下公立医院内部控制体系重构[J].会计之友，2017(20)：38-39.

　　作者：尹熙

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