跨境电商财税方面的特点和主要问题

　　这篇财务管理论文投稿发表了跨境电商财税方面的特点和主要问题，随着“一带一路”政策的不断落地，跨境贸易发展异常迅猛，尤其在跨境电商领域，借助于“互联网+”的东风，更是取得了前所未有的发展。论文探讨了跨境电商进口的商品范围、优惠措施以及管理办法。

　　新政的颁布倒逼企业改正税收缴纳的错误，提升自身的财务管理水平。本文针对进口税金缴纳不规范的问题，提出了完善进口流程的管理建议，以及关注商品清单、做好个人自用审查等的申报管理建议;针对财务管理的低效率问题，提出了建立收支一体化的财务管理系统和使用能够衔接多个支付平台的资金管理系统的解决方案。应当指出的是，财务管理与税收管理两者也是相辅相成的，海关允许跨境电商企业抵扣进口税金的前提就是要企业通过连通购销、物流、资金的管理控制系统向海关传递信息;而按照海关对于进口税金抵扣的要求进行贸易的分类、身份的核验、资金的核查也是财务管理的重要内容。

　　【关键词】财务管理论文投稿,跨境电商,财务管理,进口税金

　　一、跨境电商的含义和财税特点

　　(一)跨境电商的含义和特点

　　跨境电子商务指分属不同关境的交易双方，通过电子商务平台形成交易合同、进行支付结算，并通过跨境物流配送商品，最终完成交易的一种国际贸易活动。由于跨境电商有跨国、电子商务平台交易、电子结算、跨境物流等特点，因此跨境电商的财税管理与一般贸易是大有不同的。

　　根据交易主体性质不同，跨境电商分为B2B进出口和B2C进出口。B2B模式下，企业以在平台发布广告和推送为主要电子商务手段，成交和通关流程基本在线下完成，本质上属于传统贸易，海关按照一般贸易监管，因此不属于严格意义上的跨境电商范畴。B2C模式下，企业直接销售给个人，物流方面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，海关监管方式为跨境电商，属于狭义的跨境电商。本文主要分析和讨论B2C模式下的进口跨境电商相关财税问题展开。

　　(二)跨境电商的财税特点

　　跨境电商业务与一般电子商务相比有其自身的特点和重点，其原因在于跨境二字。贸易一旦跨越关境就要接受海关、外管局、税务局等的监管，针对于跨境电商，國家在政策鼓励、税收优惠的同时也制定了一些财税方面的规范。

　　进口税金抵扣方面，只有跨境电商商品清单列明的商品且是销售给境内个人的业务才能作为跨境电商申报并享受进口税收优惠，这些交易需向海关平台传递货物信息;财务管理方面，跨境电商企业要建立收支、核算、物流一体化的财务管理系统，并及时向海关海关平台传递进口税金抵扣方面的信息，比如资金收款信息、订单明细信息、物流信息等。因此，只有建立高效的财务管理系统，才能完成进口税金的抵扣和申报，同时，按海关要求做好商品编码归类，客户、资金、物流的审查，也是完善公司财务管理的必由之路。

　　二、跨境电商财税方面存在的主要问题

　　(一)税务管理存在问题

　　跨境电商纳税义务人是购买跨境电子商务商品的个人，扣缴义务人是电子商务平台。为了规范电子商务行为，国税局于2016年3月出台了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》。调整之后，跨境电商将依据我国现有进口环节关税、增值税、消费税的相关政策征税。其中增值税和消费税暂按应纳税额的70%征收，交易限值内的进口商品关税税率暂设成0。

　　而在在税改之前，为鼓励跨境电商发展，跨境电商与个人物品以邮寄方式进境一样征收行邮税。按照海关总署公告要求，个人邮寄物品，海关依法征收进口税，但应征额在50元(含50元)以下的，海关予以免征。这样有一个弊端，就是跨境电商企业的进口增值税的缴纳上程序往往不规范，甚至有的得企业利用应征额在50元以内免征进口税的政策，故意压低报关价格或者将货物“打碎”报关，用来实现少缴税或者不交税的目的。这样的行业普遍操作使跨境电商一度沦为避税的灰色地带。税改给电商企业带来了冲击，增加了经营成本，同时也说明国家对跨境电商的管理从粗放式向有序化转化，跨境电商企业只有适应变化，重新调整战略和管理，应对国家政策的转变才是生存之道。

　　(二)财务管理存在的主要问题

　　目前，针对工业企业、商场超市甚至一般贸易企业的财务管理软件都很成熟了，但针对跨境电商的财务管理系统还都不完善。工业企业软件很难针对细碎、品类繁多的产品进行完整高效的财务管理，而对于商超的软件，注重了进销存的管理，却缺乏和电商平台以及银行系统的衔接。具体问题如下：

　　1.与海关数据平台传递信息效率低，购销存信息反映滞后。跨境电商主要有两种操作方式：一是在京东淘宝等平台注册企业店铺，二是自行运营搭建电子商务平台。这两种方式都需建立运行自己的信息交互平台。根据我国新出台的海关政策，跨境电子商务平台应向海关联网的电子交易平台提供交易进口商品的详细信息，信息包括电商平台、物流企业名称、航班航次号、提运单号、监管场所号、许可证号等，数据繁杂细碎，而且一旦出错，或信息不能传递到海关平台，那么此批货物将不能按跨境电商进行报关，也就不能够享受相关的税收优惠政策。因此，跨境电商企业在进销存核算、物流管理等方面的电算化、数据化程度都应比一般商超企业都要高。但是目前的实际操作中，很多电商平台的数据合规性、标准化、实时性并不高，一些购销信息还需要在后台人工补录入。

　　2.各类支付机构的接口繁多，资金管理不完善。跨境电商企业在淘宝注册需要使用支付宝;在京东注册开店需要接入京东支付;通过微信建立主页网站需要注册微信支付和有赞支付等等。在每一家主流门户网站开立店铺都需要使用他们的支付方式，每一种支付方式的管理模式、对账模式、提现方法都不同，对账和其他资金管理都非常繁琐，容易出错，实现资金信息的平台反馈也不容易。同时，支付宝有等待客户确认收货的账期，有赞京东有一定额度的手续费，这样应收账款的登记与回收，对账与分析难度的都有所提升。

　　三、完善跨境电商财税管理的建议

　　(一)进口税务控制要点

　　根据跨境电商税收优惠政策，跨境电商增值税和消费税暂按应纳税额的70%征收，交易限值内的进口商品关税税率暂设成0。如果要享受这些优惠就必须按照一定规范来完成申报手续。

　　1.关注进口税金流程管理。跨境电商企业对进口税金的管控是一个环环相扣的过程。首先企业的电商平台需要接入海关平台并且传递货物信息，然后根据平台信息加上《中华人民共和国海关跨境电子商务零售进出口商品申报清单》企业可以以“跨境贸易电子商务”或者“保税跨境贸易电子商务”进行报关申报，最后只有申报为以上两种监管方式的进口才能生成税收减免的增值税票并享受优惠。

　　2.做好进口税金申报。跨境电商进口增值税申报有一个显著特点就清单申报，即只有在《跨境电子商务零售进口商品清单》中列明的商品，才可以作为跨境电商进行申报，才可以享受进口增值税和消费税按照70%征收，关税按照0%征收的优惠。国家的政策是为了避免工业品也作为跨境电商进口来少交进口税金。电商企业规范自身进口税金申报的手段如下：

　　首先，需要梳理规范公司的进口商品名錄。根据跨境电商进口税金抵扣要求，只有经营商品清单上有的母婴、保温杯等大众消费品才能够进入名录进行抵扣，所以限制进口商品的种类是首要的。同时，要做好公司商品编码和海关商品编码的映射关系，避免在海关抽检过程被查验出错误。如果可能尽可能按照海关商品编码来进行本公司的商品分类，金税三期实施之后，海关的报关商品编码和税务局的开票商品编码最终也是需要匹配的。

　　其次，就是要坚持“个人自用”的原则，跨境电商是不包括企业之间的国际贸易的，企业之间的贸易必须按照一般贸易缴纳增值税，所以跨境电商企业一定要对购买商品的个人身份信息进行核实，并向海关身份有效信息。

　　再其次，应对订单信息和实际从物流公司传递来的物流信息进行必要的合理性检查。严格杜绝工业品或者非清单产品通过跨境电商报关进口。比如以个人名义大批量进口跨境电商产品，或者虽然采购为不同的人员，但是物流最终大量发往同一人员及地点等，这些情况都需要电商企业进行必要的合理性审查和判断。

　　最后，跨境电商企业应当如实、准确向海关申报跨境电子商务零售进口商品的商品名称、规格型号、税则号列、实际交易价格及相关费用等税收征管要素。

　　(二)完善跨境电商财务管理

　　跨境电商的财务管理特点和重点是与税务管理一脉相承的，因为进口税金抵扣需要向海关平台传递交易的详细交易信息，所以倒逼企业建立一套购销交易系统、资金系统和物流系统相互关联的高效的财务管理系统。

　　1.建立从收支、核算、物流一体化的财务管理系统。电商平台仅负责将客户的支付信息和订单信息进行匹配，但是后续的很多工作，比如资金收款、应收预收款的管理、收入成本的核算、商品的归类、以及订单的管理核对都是在企业的购销存系统中完成的。所以有一个高效率信息化程度高的购销存系统也是尤为重要的。

　　一个合格的跨境电商财务系统应包含以下特征：能够按照商品类别、规格型号进行实时的加权成本计算;核对匹配订单和收款信息，形成收入和应收账款的明细分类;完成利润的按类别按批次实时计算和分析;可以与海关数据平台进行实时准确的数据交换;能与各种网络电商平台，如京东有赞天猫等进行无障碍实时铺货，实现订单信息传递;能读取各个物流公司的快递物流信息，并且能反写入电商平台。由于纳入海关平台的货物贸易需要有完整的交易、支付、配送记录，也可以准确追踪商品的物流，便于后续的退货管理。

　　同时，平台建设应该关注“移动化”的趋势，目前我国的移动商务已经成为主要的购买方式，使用手机移动支付的用户已经远远大于使用电脑进行海淘的用户。移动端的开发非常重要。常见的方式比如是在京东天猫等平台开立企业店铺，或者是自己编写APP软件，或者在微信开店等等。

　　2.使用能够衔接多个支付平台的资金管理系统。资金管理需要有多个功能，包括应收账款的管理、资金的回笼与收集管理、与多个支付平台的对账管理、多平台的账户管理、安全管理，收款与进销存系统的对账管理等等。其中，应收账款的管理以及与支付宝、微信、银联等多平台的对账管理难度是比较大的。

　　应收账款管理难度大一方面因为收款琐碎，金额小而量大，另一方面因为收款与销售订单匹配也比较困难，比如支付宝有客户确认收货的账期，其他平台有额外扣费所以金额与订单不符等问题。所以建立销售单、收款单、应收单、预收单的编号一一映射关系非常重要，只有这样才能完成收入与来款的核对，并且在内部编号一致的前提下，会计电算化应尽量做到销售与来款的自动匹配和应收账款的自动生成。

　　与多平台进行端口衔接和自动对账的难度是比较大的，能做到的系统也比较少，原因是目前各类支付系统各自为政，管理模式接口方式各有不同。要实现与多平台的衔接，端口的标准化是首先应该做到的，不管从支付平台上传递到资金管理系统是一个什么制式的信息，资金管理系统都需要将其转化为系统内部的语言，这样才能完成统一的对账、查账的系统。

　　参考文献

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　　推荐阅读：《农村财政与财务》(月刊)1996年创刊，是全国经济类一级财政专业指导性刊物。

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